出版日期：2020-11-27 00:00:00

著者：孔繁華; 張瑀珊; 陳郁雯

著錄名稱、卷期、頁數：當代會計 21(2)，頁269-302

摘要：本研究旨在探討在會計師事務所資源有限下，其事務所內查核會計師平均之查核家數對於其審計品質之影響。當會計師查核愈多之公司數時，在查核經驗及知識技巧之累積下，應能提高審計品質；惟較多之查核家數也代表會計師無法對於所有細節皆詳細查核，則是否可能反而降低了審計品質。本文欲從會計師事務所資源有限之角度切入，以會計師事務所之查核家數除以事務所之合夥會計師數，以捕捉會計師之查核效率，並以裁決性應計數及實質盈餘管理作為審計品質的代理變數。實證結果顯示，審計產業專家會計師在查核較多客戶數時，能抑制受查公司之應計項目盈餘管理，使公司需透過成本較高之實質盈餘管理來管理盈餘。透過本文之實證發現，除建議會計師事務所應專精於特定產業之了解，除能加強該產業之查核技巧與經驗外，也能因應可能之資源受限影響。也希冀提供主管機關應關注當會計師事務所承接委任時，需考量所內之合夥會計師人數，以維持平均查核品質之穩定。

關鍵字：忙碌會計師;裁決性應計數;實質盈餘管理;審計產業專家;busy auditors;discretionary accruals;real earnings management;auditor industry specialization

語言：zh_TW

ISSN：1609-3895

期刊性質：國內

收錄於：TSSCI

審稿制度：否

國別：TWN

出版型式：電子版,紙本